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郑州市纳税信用管理研究

论文作者:留学生论文论文属性:硕士毕业论文 thesis登出时间:2020-05-19编辑:vicky点击率:225

论文字数:28955论文编号:org202005151543036976语种:中文 Chinese地区:中国价格:$ 33

关键词:MBA论文纳税信用平台开放度

摘要:本文是一篇MBA论文,本文基于纳税信用管理平台开放度以及纳税信用信息共享两个维度对纳税信用信息的影响进行了探讨,构建纳税信用平台开放度、纳税信用信息共享、信用管理水平关系模型,采用问卷调查法,运用SPSS22.0数据分析软件对收集的数据进行处理进行实证检验,与此同时结合郑州市纳税信用管理平台进行分析进一步揭示了纳税信用管理平台开放度以及纳税信用信息共享对于纳税信用管理水平的影响机理。本章将全面总结本研究的主要结论以及管理启示,同时指出研究过程中的局限与不足,由此得到对未来的展望。

本文是一篇MBA论文,本文基于纳税信用管理平台开放度以及纳税信用信息共享两个维度对纳税信用信息的影响进行了探讨,构建纳税信用平台开放度、纳税信用信息共享、信用管理水平关系模型,采用问卷调查法,运用SPSS22.0数据分析软件对收集的数据进行处理进行实证检验,与此同时结合郑州市纳税信用管理平台进行分析进一步揭示了纳税信用管理平台开放度以及纳税信用信息共享对于纳税信用管理水平的影响机理。本章将全面总结本研究的主要结论以及管理启示,同时指出研究过程中的局限与不足,由此得到对未来的展望。


1  导论


1.1   研究背景与意义

1.1.1  研究背景

当前,我国税收管理理念正在发生深刻变化,从原先以收入为导向的税收管理理念逐渐转向以风险为导向的税收管理理念。税务机关作为组织财政收入的主要部门,其工作的核心内容是在承担组织实施中央税、共享税及法律法规规定的基金(费)的征收管理责任,力争税款应收尽收。但是在过去很长的一段时间之内,税务机关有时过分强调税收收入这个“结果”,而忽略了征税的“过程”,其中就包括了纳税人在缴纳税款的过程中是否做到诚信纳税。近年,尤其是党的十八大以来,我国税收制度不断完善,征收方式及手段得到长足发展,“以风险为导向”的税收管理理念逐渐被税务机关接受并开始在全国范围内实施,并势必成为我国今后税收管理的核心理念。和以往的“以收入为导向”的税收管理理念相比,“以风险为导向”的税收管理理念核心是对不同风险级别的纳税人实施有针对性的差异化管理,而纳税信用管理制度就是区分纳税人风险级别的重要手段,建立纳税信用管理制度是实施“以风险为导向”的税收管理理念的前提。国家对于社会信用体系的建设是高度重视的,从十八大提出“加强政务诚信、商务诚信以及社会诚信和司法诚信”到 2014 年国务院发布我国第一个国家社会信用体系建设的专项规划——社会信用体系建设规划大纲(2014-2020),大纲中明确指出税收信用建设的重要性,以上一系列举措无一不体现出国家政府对于诚信社会建设的重视程度,对纳税信用体系构建的较高关注。随后,国家税务总局根据市场的现状与需求及时出台了“两个办法”——《纳税信用管理办法》和《重大税收违法案件信息公布办法》,力求在进一步完善纳税信用体系的同时建立科学和标准化的税收抵免制度,使得纳税信用体系在社会信用体系建设中发挥着更大的作用来稳定社会经济的发展。

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1.2 研究现状及述评

1.2.1  国内研究现状

纳税信用是衡量纳税主体主动纳税程度的一种标准,税务机关通过相关指标的衡量对纳税主体进行等级评价公布,针对信用等级较高的纳税主体提供一定的优惠政策来督促他们诚信纳税。纳税信用的遵守能够维护市场的公平稳定。对于企业的纳税行为产生必须应该由政府作为执行者和裁判者来裁决纳税主体的纳税守信程度。对于纳税信用的研究层面学术界展开了热烈的探讨,主要集中在纳税信用遵守的作用以及影响因素、纳税信用的治理、纳税信用体系的建立以及纳税人信用等级的评定等方面。

(1) 纳税信用

纳税是每个公民的义务和权利,但在实际生活中总存在避税逃税的行为来扰乱市场的公平稳定。纳税信用遵守的研究中学者普遍从政府的角度对其进行了分析,认为税收体制的公平性直接影响了纳税主体主动诚信纳税的意愿。当纳税主体感觉到了税收体制的公平、信息透明、服务优质的时候其主动纳税的行为就会产生(Kirchler,2007)。亦或者当纳税行为与纳税主体的自身利益产生较大的冲突的时候其纳税信用的遵守程度也会降低(马小平,2015),而政府设置的 “违约”惩罚概率、“违约”惩罚力度、“违约”机会成本、信用重构成本等都是导致纳税主体违约的重要因素(吕春晓,2006)。

(2) 纳税行为治理

纳税行为治理成为提升纳税主体主动纳税水平的关键手段。有学者指出利用规章制度建立惩罚措施,致使产生避税的纳税主体为其行为承担相应的处罚。对于纳税行为的治理层面的研究学术界仍然主要关注在政府层面,认为应该从税收体制、法规制度、征管模式等方面来加大对纳税行为的治理,比如从增大对偷税行为的惩罚力度、降低征税部门的稽查成本、提高对征税机关有效稽查的激励等方面入手来督促纳税主体诚信纳税(周晓唯,张璐,2008)。其次纳税主体的分类也是政府及相关税务机关对纳税行为治理的一种重措施,通过差异化的治理方式针对不同的纳税主体服务,能够更进一步的提升纳税行为的遵守。

图  0.1 技术路线图

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2  理论分析与案例背景


2.1 理论分析

2.1.1  纳税信用管理的内涵及发展

纳税信用管理是指政府、税务机关等相关机构对纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴纳等信用信息进行收集、分析和等级评定以及对纳税信用等级评定结果的发布和应用(谢芬芳,2017)。纳税信用管理是在税务机关在平等意义的契约精神基础上,通过信用评价,对纳税人的遵从情况进行描述,借助分级分类管理以提高管理效率(李宁,2019)。随着互联网技术的不断升级和广泛运用,纳税信用管理进入了新的发展阶段——“互联网+”纳税信用管理,它是指在充分将互联网技术平台和完整的数据系统融合的基础上,在纳税信用管理的流程上进行信息化、规范化和精确化的创新和升级的一种纳税信用管理模式(杨辉等,2016年)。信用是人际交往中亘古不变的话题,纳税信用管理的发展则是政府税收有效的帮手,尤其是在大数据广泛运用的时代下(闫晴,2018)。“互联网+”的纳税信用管理是实现税收现代化发展的必经之路(李方,2016)。纳税信用管理的最终目的是实现纳税信用信息的规范化以此来提高纳税人诚信纳税的水平。

目前纳税信用管理的发展趋向是平台化,相关的税务机构利用互联网大数据构建公共管理以及信息共享的平台,整合更多的利益相关主体以及资源,为纳税信用等级的评定提供一定的数据支撑,借助大数据的采集以及分析合理的评定纳税主体的纳税信用等级。平台化后的纳税信用管理使得纳税信用信息更加透明化、真实可靠,纳税主体与税务机关之间的信任程度增加,是构建信任和谐社会的重要方式之一。

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2.2 案例背景

2.2.1  郑州市税务局税源结构简介

郑州市局税收管理区域主要是五县区和老城区,共管理和服务纳税人 55 万户,主要分布在商业、金融、房地产、电力、电信等行业。从 2018 年年纳税额亿元以上规模企业看,共 107 户。房地产、建筑业税收占据的比重较高,制造业以传统工业为主、高成长行业为辅,新兴服务业占比较低,其中房地产行业在税收中占比高达 47.0%,比全郑州市房地产税收占比高出 9.7 个百分点,比全省高出 17.2 个百分比;制造业税收占比 11.9%,其中建材 3.6%、装备制造 1.5%、汽车 0.9%、有色 0.8%、电气 0.7%,商业占比 11.7%,金融占比 7.2%。2018 年,郑州市局组织各项税费收入 1364.78 亿元,同比增长 12.7%,增收 154.21 亿元。其中:税收收入完成 988.86 亿元,同比增长 9.3%,增收 84.11 亿元;地方级收入完成 538.37 亿元,同比增长 10.3%,增收 47.49 亿元。市级及以下完成 529.57亿元,同比增长 9.9%,增收 47.4论文英语论文网提供整理,提供论文代写英语论文代写代写论文代写英语论文代写留学生论文代写英文论文留学生论文代写相关核心关键词搜索。

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